Deducció fiscal per a la renovació de les finestres

En el marc dels fons europeus Next Generation EU, el passat 7 d'octubre del 2020 Espanya va aprovar el marc general del Pla de Recuperació, Transformació i Resiliència.

Segons el cens de població i habitatges de l'Instituto Nacional de Estadística, més de la meitat dels habitatges residencials de l'estat és anterior al 1980. Així mateix, la qualificació energètica del parc d'habitatges se situa als nivells següents:

• un 81% dels habitatges amb qualificació E, F o G des d'un punt de vista d'emissions,
• un 84,5% dels habitatge amb qualificació E, F o G des d'un punt de vista de consum energètic.

Per altra banda, actualment el nivell de rehabilitació del parc d'habitatges existent va a un ritme d'entre 8 i 10 vegades inferior al d'altres països europeus.

Deducció a l'Impost sobre la Renda de les persones físiques

Amb l'objectiu d'avançar cap al compliment dels objectius de rehabilitació dels habitatges, es publica el Real Decreto-Ley 19/2021, de 5 d'octubre, de mesures per impulsar l'activitat de rehabilitació edificatòria en el context del Pla de Recuperació, Transformació i Resiliència, que modifica l'article 1 de la Ley 35/2006, de 28 de novembre, de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques, introduint tres noves deduccions temporals a la quota íntegra estatal de l'impost.

De les tres deduccions, justament la primera afecta a la renovació de les finestres dels habitatges. 

Deducció fiscal per a la renovació de finestres:

La primera deducció, per a obres que contribueixin a la millora de l'eficiència energètica de l'habitatge habitual o arrendat pel seu ús com a habitatge, permet una deducció de fins al 20 per cent de les quantitats satisfetes per a les obres realitzades a partir de l'entrada en vigor d'aquest decret-llei (6 d'octubre del 2021) i fins al 31 de desembre del 2024, amb una base màxima de deducció de 5.000€ anuals, sempre que les obres realitzades contribueixin a una reducció mínima del 7 per cent de la demanda de calefacció i refrigeració, acreditable a través de la reducció dels indicadors de demanda de calefacció i refrigeració del certificat energètic de l'habitatge.

Per quins tipus d'habitatge es pot aplicar la deducció fiscal?

Les obres de millora de l'eficiència energètica són deduïbles fiscalment, quan es compleixin els requisits exposats anteriorment, quan aquestes obres siguin a l'habitatge habitual, un habitatge que tingui llogat per a ús residencial o un habitatge amb expectatives de ser llogat per a ús residencial abans del 31 de desembre del 2025.

Observacions rellevants sobre la deducció fiscal

1) És imprescindible que l'habitatge en el que es realitzen els treballs de millora sobre els que es vol aplicar la deducció fiscal sigui residència habitual, en propietat o en règim de lloguer. L'Agència Tributària contrastarà aquest punt a través de les lectures dels consums elèctrics mensuals que li proporcionen les companyies subministradores.

2) El dret de deducció fiscal és proporcional al percentatge de titularitat sobre l'habitatge (per exemple, una persona que tingui l'ús de fruit de l'habitatge no podrà acollir-se a la deducció fiscal).

3) Són deduïbles fiscalment les despeses següents, fins arribar a una base de deducció màxima de 5.000€ una vegada descomptat l'import de subvenció concedit:

* Treballs de millora.

* Projecte o serveis professionals (servei de tramitació de les ajudes, servei de certificació energètica, etc.).

* IVA dels treballs de millora i del projecte i serveis professionals.

* Taxes o impostos de la llicència d'obra.

4) L'import de la base de deducció s'obté de sumar els conceptes deduïbles fiscalment i restar-hi l'import de la subvenció. A partir d'aquí, la base de deducció està topada a 5.000€.

5) Sobre la base de deducció s'aplicarà un percentatge de deducció fiscal del 20% (la deducció màxima és de 1.000€).

6) L'import de la deducció fiscal restarà sobre la quota íntegra estatal, a la declaració de la renda. La quota íntegra estatal, una vegada restada la deducció fiscal, no serà mai inferior a 0€.

7) Per a justificar que els treballs de millora compleixen la reducció de demanda de climatització establerta, l'Agència Tributària accepta com a prova única el certificat d'eficiència energètica expedit abans de l'execució dels treballs de millora (com a molt dos anys abans) i el certificat d'eficiència energètica expedit amb posterioritat als treballs de millora. 

* La data d'expedició del certificat és la que figura al costat esquerra de la firma del tècnic.

* El valor de la demanda de climatització apareix al punt 3 de l'annex II dels certificats d'eficiència energètica, sota el títol "calificación parcial de la demanda energética de calefacción y refrigeración". La demanda de climatització s'obté sumant els valors parcials de calefacció i de refrigeració.